BR-E-10: Kleinunternehmer-Rechnung ohne Befreiungsgrund

In der Steueraufschlüsselung einer E-Rechnung steht immer eine Kategorie. Für die Kleinunternehmerregelung ist das E (exempt from VAT, also steuerbefreit). Für diese Kategorie verlangt die Norm drei Angaben:

BR-E-10 ist die Regel für den Befreiungsgrund, BR-E-5 verlangt den Steuersatz null in der Position und BR-E-9 den Steuerbetrag null in der Aufschlüsselung.

• 0 % mit der falschen Kategorie. Die Positionen stehen auf 0 %, die Kategorie blieb aber „S“ (Regelsatz). Ein Regelsteuersatz von null ist in der Norm kein gültiger Sachverhalt — dann melden gleich mehrere Regeln.
• Kategorie E, aber kein Grund. Das Programm setzt die Kategorie, lässt BT-120 aber leer. Das ist BR-E-10 im Reinformat.
• Kleinunternehmer-Schalter nicht gesetzt. Im Betriebsprofil ist §19 nicht hinterlegt, deshalb behandelt das Programm die Rechnung als Regelfall.
• Steuerbetrag nicht null. Ein Restbetrag aus einer alten Vorlage oder eine Position mit 19 %, die versehentlich stehen blieb — das trifft BR-E-9.

1. §19 im Betrieb hinterlegen. In der Rechnungssuite unter Einstellungen den Schalter Kleinunternehmer nach §19 UStG aktivieren. Damit weiß jede folgende Rechnung, dass sie ohne Umsatzsteuer läuft.
2. Steuerbehandlung der Rechnung prüfen. Im Rechnungsentwurf muss das Feld Steuerbehandlung auf Kleinunternehmer (§19 UStG) stehen. Die Suite lässt keine Rechnung festschreiben, in der Profil und Steuerbehandlung auseinanderlaufen — genau um diesen Fehler zu verhindern.
3. Positionen kontrollieren. Alle Positionen müssen auf 0 % stehen. Eine einzige Position mit 19 % macht die ganze Rechnung widersprüchlich.
4. Hinweistext prüfen. Die Suite trägt den Satz „Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.“ automatisch ein — im sichtbaren Beleg und im Feld BT-120. Bei anderen Programmen musst du prüfen, ob der Text wirklich in der Steueraufschlüsselung landet und nicht nur im Fußtext.

Einen festen Wortlaut schreibt die Norm für BT-120 nicht vor — verlangt wird ein Grund, nicht eine bestimmte Formulierung. Der Hinweis auf §19 UStG erfüllt das und deckt zugleich die Anforderung des Umsatzsteuerrechts an den Beleg ab.

Für die Ausstellung bleiben Kleinunternehmer nach §19 dauerhaft ausgenommen. Für den Empfang nicht: Seit dem 01.01.2025 muss jedes Unternehmen E-Rechnungen entgegennehmen können — auch ein Ein-Mann-Betrieb ohne Umsatzsteuer. Eine ausgestellte E-Rechnung ist trotzdem oft der schnellere Weg: Große Auftraggeber verlangen sie, und wer sie liefern kann, wird schneller bezahlt. Die Übersicht der Fristen steht auf der Startseite.